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Sistemi fiscali in Europa
Alcuni paesi considerano anche alcune associazioni di cittadini come soggetti a tassazione. Ad esempio, nel Regno Unito, gli individui, insieme ai cittadini, includono associazioni, partenariati, comunità e sindacati.
Un altro criterio che determina la necessità di pagare le tasse sul reddito nel paese è il livello dei legami economici tra un potenziale contribuente e lo stato. Esistono due approcci principali per determinare i limiti della diffusione della politica fiscale.
- Il principio di territorialità si fonda sugli oggetti impositivi derivanti dal territorio dello Stato, indipendentemente dall'appartenenza nazionale o giuridica dei soggetti (redditi percepiti sul territorio o da fonti in un determinato Paese).
- Il principio di residenza si basa sulla tassazione degli oggetti delle persone che hanno lo status di residenti fiscali di un determinato stato, indipendentemente dalla fonte e dal luogo di reddito.
Chi è considerato residente fiscale?
Per quanto riguarda l'imposta sul reddito delle persone fisiche, la maggior parte dei paesi dell'UE utilizza due approcci contemporaneamente. Sono utilizzati sulla base della determinazione della residenza fiscale di una persona fisica. Tuttavia, i criteri con cui viene assegnato questo status sono interpretati dalle leggi in modi diversi.
Nei paesi dell'Unione Europea, il criterio più frequente è il luogo della presenza fisica. Una persona fisica acquisisce lo status di residente fiscale se, indipendentemente dalla cittadinanza, è stata effettivamente sul territorio di questo stato per almeno un determinato periodo durante un certo periodo (di norma, 183 giorni all'anno).
Il criterio di presenza effettiva è valido in Italia, Spagna, Portogallo, Germania, Bulgaria, Ungheria e altri paesi. È interessante notare che in Italia e in Spagna, oltre a questo, viene utilizzato anche il criterio di "centro di interessi vitali". In Slovenia, Polonia e Portogallo, entrambi i criteri vengono utilizzati per determinare lo status di un individuo: "luogo di residenza abituale" e "centro di interessi vitali".
Differenti sono anche le categorie dei soggetti imponibili nei paesi europei. Si possono distinguere tre approcci.
- L'oggetto della tassazione è ogni persona con reddito separato, indipendentemente dal suo stato civile (Italia, Austria, Francia, Slovenia, Slovacchia, Polonia, Lituania e Lettonia).
- L'oggetto della tassazione è una coppia sposata il cui reddito è considerato comune reddito (Portogallo, Lussemburgo e Malta). In Germania, Spagna, Irlanda e Norvegia, i coniugi hanno il diritto di scegliere tra dichiarazioni individuali e congiunte.
- Il soggetto della tassazione è la famiglia, considerata nel caso generale come un insieme di persone che vivono insieme e guidano una famiglia comune.
Quale reddito viene tassato?
Nei paesi dell'UE esistono anche alcune differenze nella definizione dell'oggetto della tassazione, nonché nella formazione della base imponibile.
Pertanto, nei Paesi Bassi, il reddito delle persone fisiche è suddiviso in tre categorie: reddito professionale, reddito da partecipazione significativa a un'organizzazione, reddito da investimenti.
In Ungheria, l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene riscossa sul reddito da lavoro salariato, affari, pensioni, interessi sui depositi, dividendi e redditi da locazione.
L'imposta sul reddito delle persone fisiche può essere effettuata sia su scala progressiva che forfettaria. La scelta di questa o quella scala dipende direttamente dalla politica fiscale dello stato e dal principio scelto: "neutralità" o "equità e uguaglianza".
Il tasso progressivo è fissato in paesi come Svezia, Portogallo, Francia, Olanda, Svizzera, Grecia, Spagna, Regno Unito, Lussemburgo, Cipro, Malta e Polonia.
Il tasso fisso è applicato in Lituania, Lettonia, Estonia, Slovacchia, Romania, Ungheria.
| Nazionale | Fiscale | Nota |
|---|---|---|
| Ungheria | 15% | Compresi i proventi da dividendi e depositi bancari. |
| Slovacchia | 15% | Sui redditi da lavoro dipendente e da imprenditoria - 7%. |
| Estonia | 20% | Alcune prestazioni pensionistiche sono soggette all'imposta sul reddito del 10%. Non ci sono tasse locali sul reddito. |
| Lituania | 20% – 32% | • per reddito superiore a 104277,6 EUR, ovvero: • per reddito da lavoro dipendente; • per i pagamenti ai membri del consiglio o del consiglio di sorveglianza; • per reddito guadagnato in virtù di accordi sul diritto d'autore; • per reddito da contratto civile. Il reddito da distribuzione è tassato con un'aliquota fissa del 15%. Il reddito da lavoro autonomo è tassato in base all'ammontare del reddito guadagnato. Gli altri redditi non menzionati sopra sono tassati all'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche del 15%. Un'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche del 20% si applica ai redditi superiori a EUR 148.968. Non sono previste aliquote fiscali locali o provinciali. |
| Slovacchia | 19% fino a EUR 36367,76 25% per l'importo in eccesso | Il reddito da dividendi è tassato con un'aliquota del 7%. Le plusvalenze sono incluse in una specifica base imponibile, che è tassata con un'aliquota del 19%. Non ci sono tasse locali sul reddito personale. |
| Svizzera | Fino all'11,5% + aliquote cantonali | L'aliquota effettiva dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel cantone di Ginevra con un reddito di 6.000 CHF al mese sarà del 12,20%, con un reddito di 20.000 CHF al mese - 26,15%. |
| Lettonia | 20.0-31.4% | Fino a 20004 EUR - 20,0%. 20005-62800 EUR – 23.0%. Più di 62.800 euro - 31,4%. Le plusvalenze sono tassate all'aliquota del 20,0%. |
| Polonia | 18-32% | I redditi fino a 8000 PLN non sono tassati. |
| Italia | 23-43% | Fino a 15000 EUR - 23%. 15000-28000 EUR – 27%. 28001 – 55,000 EUR – 38%. 55001 – 75,000 EUR – 41%. Più di 75 001 EUR - 43%. All'imposta sul reddito delle persone fisiche si aggiungono le imposte regionali (aliquota dallo 0,70 al 3,33% a seconda della regione) e le imposte comunali (aliquota dallo 0,0 allo 0,9%). |
| Francia | 0-45% | + 3% per la parte di reddito che supera i 250.000 euro per singola persona; + 3% per la parte di reddito che supera i 500.000 euro per i coniugi; + 4% per la parte di reddito che supera i 500.000 euro per singola persona; +4% per la parte di reddito superiore a 1 milione di euro per i coniugi. + Supplementi speciali di sicurezza sociale per i residenti del paese - 17,2%. |
| Germania | 14-45% | Fino a 9407 EUR - 0%. 9408-14532 EUR – 14-24%. 14533-57051 EUR – 24-42%. 57052-270500 EUR – 42%. Più di 270.500 EUR - 45%. + 5,5% di contributo di solidarietà - riscosso come percentuale di tutte le imposte sul reddito individuali. I membri della chiesa pagano l'imposta ecclesiastica come supplemento alla loro imposta sul reddito. Il tasso è dell'8-9%, a seconda della posizione. |
| Spagna | 19-45% | Fino a 12450 EUR - 9,5% Fino a 20200 EUR - 12,0% Fino a 35200 EUR - 15,0% Fino a 60.000 EUR –18,5% Oltre 60.000 EUR - 22,5% L'imposta sul risparmio è tassata alle seguenti aliquote: • 19% sui primi 6000 euro di reddito imponibile; • 21% per i successivi 6.000-50.000 euro di reddito imponibile; • 23% per qualsiasi importo superiore a 50.000 EUR. Il reddito imponibile del risparmio è costituito da: • dividendi e altri proventi derivanti dal possesso di azioni di società; • interessi e altri proventi percepiti dalla cessione a terzi del capitale proprio del contribuente; • plusvalenze percepite dalla cessione di beni. |
| Slovenia | 16-50% | Fino a 8500 EUR - 16%. 8500-25000 EUR – 26%. 25000-50000 EUR – 33%. 50,000-72,000 EUR – 39%. Più di 72000 EUR - 50%. Le plusvalenze, gli interessi, i dividendi e i redditi da locazione sono tassati con un'aliquota fissa del 27,5%. |
| Regno Unito | 20-45% | Fino a 37500 GBP - 20%. 37501-150000 GBP – 40%. Più di 150.000 GBP - 45%. |
