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Steuersysteme in Europa
In einer Reihe von Ländern werden auch bestimmte Vereinigungen von Bürgern als Steuersubjekt betrachtet. In Großbritannien beispielsweise zählen zu den Einzelpersonen neben den Bürgern auch Verbände, Partnerschaften, Gemeinschaften und Gewerkschaften.
Ein weiteres Kriterium für die Notwendigkeit, Steuern auf das Einkommen im Land zu zahlen, ist der Grad der wirtschaftlichen Verflechtung zwischen einem potenziellen Steuerzahler und dem Staat. Es gibt zwei Hauptansätze, um die Grenzen der Ausbreitung der Steuerpolitik zu bestimmen.
- Das Territorialitätsprinzip beruht auf den Besteuerungsobjekten, die auf dem Staatsgebiet entstehen, unabhängig von der nationalen oder rechtlichen Zugehörigkeit der Subjekte (Einkünfte, die auf dem Staatsgebiet oder aus Quellen in einem bestimmten Land stammen).
- Das Ansässigkeitsprinzip beruht auf der Besteuerung von Gegenständen von Personen, die den Status einer steuerlichen Ansässigkeit in einem bestimmten Staat haben, unabhängig von der Quelle und dem Ort des Einkommens.
Wer gilt als Steuerinländer?
Bei der Einkommensteuer verfolgen die meisten EU-Länder gleich zwei Ansätze. Sie werden auf der Grundlage der Bestimmung des steuerlichen Wohnsitzes einer Person verwendet. Die Kriterien, nach denen dieser Status vergeben wird, werden jedoch von den Gesetzen unterschiedlich ausgelegt.
In den Ländern der Europäischen Union ist das häufigste Kriterium der Ort der physischen Präsenz. Eine Person erwirbt den Status eines Steuerinländers, wenn sie sich unabhängig von ihrer Staatsangehörigkeit während eines bestimmten Zeitraums (in der Regel 183 Tage pro Jahr) tatsächlich auf dem Gebiet dieses Staates aufgehalten hat.
Das Kriterium der tatsächlichen Anwesenheit ist in Italien, Spanien, Portugal, Deutschland, Bulgarien, Ungarn und anderen Ländern gültig. Es ist bemerkenswert, dass in Italien und Spanien darüber hinaus das Kriterium des "Zentrums lebenswichtiger Interessen" verwendet wird. In Slowenien, Polen und Portugal werden beide Kriterien verwendet, um den Status einer Person zu bestimmen: "Ort des gewöhnlichen Aufenthalts" und "Mittelpunkt der Lebensinteressen".
Auch die Kategorien der Steuersubjekte sind in den europäischen Ländern unterschiedlich. Es lassen sich drei Ansätze unterscheiden.
- Gegenstand der Besteuerung ist jede natürliche Person mit einem eigenen Einkommen, unabhängig von ihrem Familienstand (Italien, Österreich, Frankreich, Slowenien, Slowakei, Polen, Litauen und Lettland).
- Gegenstand der Besteuerung ist ein Ehepaar, dessen Einkommen als gemeinsames Einkommen betrachtet wird (Portugal, Luxemburg und Malta). In Deutschland, Spanien, Irland und Norwegen haben die Ehegatten das Recht, zwischen individuellen und gemeinsamen Erklärungen zu wählen.
- Gegenstand der Besteuerung ist die Familie, die im Allgemeinen als eine Gruppe von Personenbetrachtet wird, die zusammenleben und einen gemeinsamen Haushalt führen.
Welches Einkommen wird besteuert?
In den EU-Ländern gibt es auch einige Unterschiede bei der Definition des Besteuerungsgegenstandes sowie bei der Bildung der Bemessungsgrundlage.
So werden in den Niederlanden die Einkünfte von Privatpersonen in drei Kategorien unterteilt: Berufseinkünfte, Einkünfte aus erheblicher Beteiligung an einer Organisation, Einkünfte aus Investitionen und Investitionen.
In Ungarn wird die Einkommensteuer auf Einkünfte aus Lohnarbeit, Unternehmen, Renten, Zinsen auf Einlagen, Dividenden und Mieteinnahmen erhoben.
Die Besteuerung des persönlichen Einkommens kann sowohl progressiv als auch pauschal erfolgen. Die Wahl dieser oder jener Skala hängt direkt von der Steuerpolitik des Staates und dem gewählten Prinzip - "Neutralität" oder "Fairness und Gleichheit" - ab.
Der progressive Steuersatz wird in Ländern wie Schweden, Portugal, Frankreich, Holland, der Schweiz, Griechenland, Spanien, Großbritannien, Luxemburg, Zypern, Malta und Polen festgelegt.
Der feste Zinssatz wird in Litauen, Lettland, Estland, der Slowakei, Rumänien und Ungarn angewendet.
| Land | Steuer | Hinweis |
|---|---|---|
| Ungarn | 15% | Einschließlich Einkommen aus Dividenden und Bankeinlagen. |
| Tschechisch | 15% | Auf Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit und Unternehmertum - 7%. |
| Estland | 20% | Some retirement benefits are subject to 10% income tax. There are no local taxes on income. |
| Litauen | 20% – 32% | für Einkünfte, die 104277,6 EUR übersteigen, und zwar: • für Einkommen im Zusammenhang mit einer Beschäftigung; • für Zahlungen an Mitglieder des Rates oder des Aufsichtsrates; • für Einkünfte aus Urheberrechtsverträgen; • für Einkommen aus einem zivilrechtlichen Vertrag. Ausschüttungserträge werden pauschal mit 15% besteuert. Das Einkommen aus selbständiger Tätigkeit wird auf der Grundlage der Höhe des Einkommens besteuert. Andere, oben nicht genannte Einkünfte werden mit dem persönlichen Einkommensteuersatz von 15% besteuert. Für Einkommen, die 148.968 EUR übersteigen, gilt ein persönlicher Einkommensteuersatz von 20%. Es gibt keine lokalen oder provinziellen Einkommenssteuersätze. |
| Slowakei | 19% bis zu 36367,76 EUR 25% für den Betrag über | Dividendeneinkünfte werden mit einem Satz von 7% besteuert. Kapitalgewinne sind in einer bestimmten Bemessungsgrundlage enthalten, die mit einem Satz von 19 % besteuert wird. Es gibt keine lokalen Steuern auf das persönliche Einkommen. |
| Schweiz | Bis zu 11,5% + kantonale Sätze | Der effektive Einkommenssteuersatz im Kanton Genf beträgt bei einem Einkommen von 6.000 CHF pro Monat 12,20%, bei einem Einkommen von 20.000 CHF pro Monat - 26,15%. |
| Lettland | 20.0-31.4% | Bis zu 20004 EUR - 20,0%. 20005-62800 EUR – 23.0%. Mehr als 62.800 EUR - 31,4%. Kapitalgewinne werden mit einem Satz von 20,0% besteuert. |
| Polen | 18-32% | Einkünfte bis zu 8000 PLN werden nicht besteuert. |
| Italien | 23-43% | Bis zu 15000 EUR - 23%. 15000-28000 EUR – 27%. 28001 – 55,000 EUR – 38%. 55001 – 75,000 EUR – 41%. Mehr als 75 001 EUR - 43%. Regionale Steuern (je nach Region zwischen 0,70 und 3,33%) und Gemeindesteuern (zwischen 0,0 und 0,9%) werden zur Einkommensteuer hinzugerechnet. |
| Frankreich | 0-45% | + 3% für den Teil des Einkommens, der 250.000 EUR für eine Person übersteigt; + 3% für den Teil des Einkommens, der 500.000 EUR für ein verheiratetes Paar übersteigt; + 4% für den Teil des Einkommens, der 500.000 EUR für eine Person übersteigt; + 4 % für den Teil des Einkommens, der 1 Million Euro für ein verheiratetes Paar übersteigt. + Sonderzuschläge zur Sozialversicherung für Einwohner des Landes - 17,2%. |
| Deutschland | 14-45% | Bis zu 9407 EUR - 0%. 9408-14532 EUR – 14-24%. 14533-57051 EUR – 24-42%. 57052-270500 EUR – 42%. Mehr als 270.500 EUR - 45%. + 5,5% Solidaritätszuschlag - wird als Prozentsatz aller individuellen Einkommenssteuern erhoben. Kirchenmitglieder zahlen Kirchensteuer als Ergänzung zu ihrer Einkommensteuer. Der Satz beträgt 8-9%, je nach Standort. |
| Spanien | 19-45% | Bis zu 12450 EUR - 9,5% Bis zu 20200 EUR - 12,0% Bis zu 35200 EUR - 15,0% Bis zu 60.000 EUR -18,5% Über 60.000 EUR - 22,5% Die Zinsabschlagsteuer wird zu den folgenden Sätzen besteuert: • 19% auf die ersten 6000 EUR des zu versteuernden Einkommens; • 21% für die nächsten EUR 6.000-50.000 des steuerpflichtigen Einkommens; • 23% für jeden Betrag über 50.000 EUR. Das steuerpflichtige Einkommen der Ersparnis besteht aus: • Dividenden und andere Einkünfte aus dem Besitz von Aktien von Unternehmen; • Zinsen und andere Einkünfte aus der Übertragung des Eigenkapitals des Steuerpflichtigen an Dritte; • Kapitalgewinne aus der Übertragung von Vermögenswerten. |
| Slowenien | 16-50% | Bis zu 8500 EUR - 16%. 8500-25000 EUR – 26%. 25000-50000 EUR – 33%. 50,000-72,000 EUR – 39%. Mehr als 72000 EUR - 50%. Kapitalgewinne, Zinsen, Dividenden und Mieteinnahmen werden mit einem Pauschalsatz von 27,5% besteuert. |
| Vereinigtes Königreich | 20-45% | Bis zu 37500 GBP - 20%. 37501-150000 GBP – 40%. Mehr als 150.000 GBP - 45%. |
